Особливий податок на операції з відчуження цінних паперів та операцій з деривативами

·  Хто є платниками особливого податку?

• ·  Відповідь:

Відповідно до пп.212.1.9 п. 212.1.9 ст.212 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI із змінами і доповненнями (далі – ПКУ) платниками особливого податку на операції з відчуження цінних паперів та операцій з деривативами є фізична або юридична особа - резидент або нерезидент (в тому числі їх відокремлені підрозділи), які проводять операції з деривативами або з продажу, обміну або інших способів відчуження цінних паперів, крім випадків, передбачених п. 213.2 ст. 213 ПКУ.

Не є платниками особливого податку на операції з відчуження цінних паперів та операцій з деривативами центральні органи виконавчої влади та їх територіальні органи, державні установи та організації - не суб’єкти підприємницької діяльності.

Не є платниками особливого податку на операції з відчуження цінних паперів та операцій з деривативами фізичні або юридичні особи - резиденти або нерезиденти (в тому числі їх відокремлені підрозділи), які проводять операції з відчуження акцій ощадних (депозитних) сертифікатів, акцій приватних акціонерних товариств, корпоративних прав в іншій, ніж цінні папери, формі, цінних паперів, корпоративних прав в іншій, ніж цінні папери, формі, емітованих нерезидентами.

 ·  Що є об’єктом оподаткування особливим податком?

• ·  Відповідь:

Відповідно до пп. 213.1.7 п. 213.1 ст.213 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI із змінами і доповненнями (далі – ПКУ) об’єктами оподаткування є операції з продажу, обміну або інших способів відчуження цінних паперів, де відбувається перехід права власності на цінні папери, та операції з деривативами, крім операцій, що здійснюються на міжбанківському ринку деривативів.

Для цілей п. 213.1 ст.213 ПКУ під міжбанківським ринком деривативів розуміється сукупність відносин у сфері торгівлі деривативами між банками, між банками та їхніми клієнтами (у тому числі банками-нерезидентами), між банками і Національним банком України, а також Національним банком України і його клієнтами.

 ·  За якою формою потрібно подавати податкову звітність з особливого податку за операціями з відчуження цінних паперів та операцій з деривативами?

• ·  Відповідь:

Відповідно до п. 48.1 ст. 48 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами і доповненнями (далі – ПКУ) податкова декларація складається за формою, затвердженою в порядку, визначеному положеннями п. 46.5 ст. 46 ПКУ та чинному на час її подання.

Форма податкової декларації встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує, державну податкову і митну політику (п. 46.5 ст. 46 ПКУ).

Форми звітності з особливого податку на операції з відчуження цінних паперів та операцій з деривативами та порядок їх заповнення затверджені наказом Міністерства доходів і зборів України від 19.07.2013 № 288.

 ·  Чи є об’єктом оподаткування особливим податком операції з продажу корпоративних прав в іншій, ніж цінні папери, формі (відчуження частки в статутному фонді)?

• ·  Відповідь:

Відповідно до пп.212.1.9 п. 212.1 ст.212 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI із змінами і доповненнями не є платниками особливого податку на операції з відчуження цінних паперів та операцій з деривативами фізичні або юридичні особи - резиденти або нерезиденти (в тому числі їх відокремлені підрозділи), які проводять операції з відчуження акцій ощадних (депозитних) сертифікатів, акцій приватних акціонерних товариств, корпоративних прав в іншій, ніж цінні папери, формі, цінних паперів, корпоративних прав в іншій, ніж цінні папери, формі, емітованих нерезидентами.

 ·  Які ставки особливого податку застосовуються за операціями з відчуження цінних паперів та операцій з деривативами?

• ·  Відповідь:

Ставки податку за операціями з відчуження цінних паперів та операцій з деривативами визначені ст.215 прим.1 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI із змінами і доповненнями (далі - ПКУ).

Відповідно до п.215.1 прим. 1 ст.215 прим.1 ПКУ податок справляється у розмірі:

0 відсотків від суми операції з продажу на фондовій біржі цінних паперів, за якими розраховується біржовий курс, відповідно до вимог, встановлених Національною комісією з цінних паперів та фондового ринку, за погодженням з центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну, податкову і митну політику;

0 відсотків від суми операції з деривативами на фондовій біржі;

0,1 відсотка від суми операції з продажу поза фондовою біржею цінних паперів, що перебувають у біржовому реєстрі;

1,5 відсотка від суми операції з продажу цінних паперів поза фондовою біржею, що не перебувають у біржовому реєстрі;

5 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за укладений дериватив (контракт) поза фондовою біржею.

 ·  За яким кодом бюджетної класифікації потрібно сплачувати особливий податок?

• ·  Відповідь:

Наказом Міністерства фінансів України від 09.01.2013 № 5 ”Про доповнення бюджетної класифікації” класифікацію доходів бюджету доповнено кодом бюджетної класифікації 14021200 ”Операції з відчуження цінних паперів та операції з деривативами”, на який зараховується особливий податок на операції з відчуження цінних паперів та операцій з деривативами.

 ·  Що є базою оподаткування особливим податком?

• ·  Відповідь:

Відповідно до п. 214.8 ст.214 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI із змінами і доповненнями базою оподаткування особливого податку на операції з відчуження цінних паперів та операцій з деривативами є договірна вартість цінних паперів або деривативів, визначена у первинних бухгалтерських документах за будь-якою операцією з продажу, обміну або інших способів їх відчуження.